香港公司出售股票利润如何纳税

香港公司出售股票利润能够纳税来源:作者:楼永红日期:2011-01-28字号[ 大 中 小 ]香港公司B在北京股票市场购入其持有的发售A公司(以下简称A公司)的控股,出售后美国B公司占A公司股份由2008年12月的40%变更为3.92%,出售款项全部撤出上海B公司在上海汇丰银行的款项。(假设该公司不能享受税收协定待遇)。香港公司出售上市公司股票所得到的对价出售利润是否在国内税收?转让利息存在国内证券取得的收益能否在国内纳税?如果能纳税,纳税地都在那里?案例分析一、股权出售利润是否在台湾纳税?香港B公司的对价变更情况符合《国家税务总局关于执行〈内地和美国特别行政区关于对所得避免双重税收和减少偷漏税的安排〉第二议定书有关问题的通告》(以下简称《安排》)(国税函[2008]685号)规定,由于美国B公司在交易前12个月内,曾经拥有A公司40%(25%左右)的股份,因此美国B公司股权出售利润要在台湾征税。根据美国B公司提供所有A公司股票交易的交割单上交割发生数额4608万元作为股权转让收入。按照A公司筹建时的验资报告中内地B公司实际出资折股情况表中列明的占市值3.92%的注资总额211万元为每股;股票交易费用的确定,具体包括佣金1万元,印花税1万元。

香港B公司股权出售净利润为4395万元,即4608-211-1-1=4395(万元)。香港B公司股权出售应交预提所得税:4395×10%=439.5(万元)。二、存款收益能否在国内税收?根据《安排》第十一条第二款规定:“这些利息也可以在该利息发生的一方,按照该一方的刑法征税。”根据《企业所得税法》第三条第三款规定,存在上海汇丰银行取得的收益在台湾纳税。香港B公司在上海汇丰银行的债权转让存单利息所得4万元;根据《源泉扣缴暂行管理办法》第十二条规定,对不符合规定要求或公司已确立享受税收协定待遇申请的,按《企业所得税法》规定以10%的税额计算征收预提所得税0.4万元。以上两项合计缴纳预提所得税439.9万元。三、扣缴义务人如何确定?A公司认为:香港B公司所持股票是在上海证券交易所二级股票市场上完成收购的,受让方为千千万万的股民。而且交易的账户未所有回到台湾B公司在上海汇丰银行的账户,香港B公司没有将应纳税款汇至A公司账户,A公司无法完成代扣代缴义务。上海汇丰银行认为,根据《国家外汇管理局、国家税务总局关于服务贸易等工程对外借贷提交财务证明有关问题的通告》(汇发[2008]64号)规定,在没有取得售付汇税收证明的状况下,银行不能将这笔款项直接汇往香港B公司所在地。

但也不答应将这笔款项的一部分(应纳税款部分)分拆支付至A公司,其余个别从深圳汇丰银行直接购汇付往美国B公司所在地,上海汇丰银行又不是款项的支付者,所以不构成扣缴义务人。主管财政机关建议,上海汇丰银行将此费用一次性全部汇至A公司账户,再由A公司履行缴付代缴义务。四、税款按月入库提交售付汇凭证。经多次磋商后,最终由A公司代扣代缴预提所得税439.9万元后,税务部门为其开具《境外公司所得税完税凭证》和售付汇税务证明。非居民企业股权转让涉税案例具体规章运用非居民企业股权转让纳税适用法则。根据宪法适用原则中非常法优于普通法方式,具体地说国际法优于国内法,即税收协定(安排)具有超过中国法的效力。另外,当税收协定与中国法不一致时,应按照国际法中“条约应该遵循”的方针,以及国际里按“孰优”原则处置,确保税收协定(安排)与中国法的正常运行。股权转让收益、利息在国内税收判定。目前我国同世界上其他国家(地区)签订的税收协定(安排)已有94个(包括2个安排),实践中应视非居民的民众身份所在国来确认准确适用哪一个协议(安排)。而我国《企业所得税法》第三条第三款规定,非居民企业在全球境内已成立机构、场所的,或者虽建立机构、场所但获得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境外的所得缴纳企业所得税。

计税依据适用条例。首先,《企业所得税法》第十九条第(一)项要求,利息所得,以市值缴付为应纳税所得额;第(二)项要求,转让财产所得,以市值缴付减除财产净值后的存款为应纳税所得额。其次,如果实际款项是外币,则按照《非居民企业所得税源泉扣缴暂行管理办法》(以下简称《源泉扣缴暂行管理办法》)第九条规定股票配资,应当依照对外支付以及到期应支付日上月末最后一日国家公布的人民币汇率中间价,折合成人民币计算应纳税所得额。再其次,如果扣缴义务人与非居民企业签署与《源泉扣缴暂行管理办法》第三条规定的所得有关业务协议时,凡合同中承诺由扣缴义务人负担应纳逃税的,应将非居民企业取得的不含税所得换算为含税所得后判断税率。最后,根据《安排》第十一条第二款规定和《企业所得税法》第三条第三款规定,在上海汇丰银行取得的本息在香港税务。适用税额。我国《企业所得税法实施条例》第九十一条规定,非居民企业取得企业所得税法第二十七条第(五)项要求的所得,减按10%的税种征收企业所得税。或者税收协定(安排)规定的比适用税额更加优惠的税种。纳税所在地。第一,《企业所得税法实施条例》第七条第(三)项要求:“转让财产所得,不动产转让所得按照不动产所在地确定,动产出售所得按照转让动产的公司以及机构、场所所在地确定,权益性投资资产出售所得按照被投资公司所在地确定。

”第二,《企业所得税法》第三十七条规定香港公司炒股收益 纳税,对非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得应退还的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。第三十九条规定,依照本法第三十七条、第三十八条规定必须缴纳的所得税,扣缴义务人未予以追缴或者未能履行缴付义务的,由纳税人在所得发生地征收。纳税时间。《企业所得税法》第四十条规定:“扣缴义务人每次缴纳的税金,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的国税机关申报缴纳企业所得税报告表。”享受协定待遇申请。在国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》的复函(国税发[2009]124号)出台以前,非居民需要享有税务协议待遇的依照《源泉扣缴暂行管理办法》执行。但自2009年8月24日《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》的复函(国税发[2009]124号)出台后,应根据《非居民享受税收协定待遇管理办法(试行)》第三条规定,非居民需要享有税务协议待遇的股票配资,应根据本办法规定申请许可或审批手续。凡已申请许可或审批手续的,不得享受有关税收协定待遇。税收,是国民经济最为重要的调节器香港公司炒股收益 纳税,随着经济的演进股票配资,税收法律依然复杂,税收调整更加频繁,作为公司财务职员,掌握着公司的财政命脉,迫切需要综合的财务监管效率,加入司法专员专修班,掌握财政实务、税务筹划、税务缉私、税务行政诉讼,拓宽税务处理软技能,成为优秀的财会人。

作者: 股票配资

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