一般公司对于买卖投资银行基金的税务问题与财务处理

近日有会员公司咨询有关基金买卖相关现象,笔者简单整理了一下有关买卖基金的税务制度及其财务处理,以供参考公司资金炒股的税务问题,希望对你们有所帮助。

一、涉税税种

1.增值税

政策依照

根据财税【2016】36号文件附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附:销售服务、无形资产、不动产注释规定:“其他金融商品出售以及私募、信托、理财品牌等诸多资产监管产品跟这些金融衍生品的转让。”

综合上述营改增后通常公司投资者买卖基金单位获得的差价利润是想按“其他金融商品转让”征收增值税。

注意点:

金融商品出售,按照卖出价扣除买入价后的总额为销售额。

转让金融商品产生的正负差,按盈亏相抵后的总额为销售额。若相抵后产生负差,可计入下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年底时却发生负差的公司资金炒股的税务问题,不得转入下一个会计年度。

金融商品的买入价,可以选取根据加权平均法或者移动加权平均法进行结算,选择后36个月内不得变更。

2.企业所得税

政策依照

根据《财政部 国家税务总局关于证券投资基金税收问题的公告》财税字【1998】55号规定:“对基金从证券市场中获得的利润股票配资,包括买卖股票、债券的价差利润,股票的股利、红利收入,债券的收益总额及其它开销,暂不缴纳企业所得税;对投资者从私募分配中得到的债券利率、储蓄余额利息以及买卖股票价差利润,在国债利息收入、个人理财存款利率收入或者个人买卖股票差价利润未恢复征收所得税以前,暂不缴纳所得税;;对公司投资者从私募分配中得到的国债差价利润,暂不缴纳企业所得税;对公司投资者买卖基金单位获得的差价利润,应并入公司的应纳税所得额,征收企业所得税。”

根据《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的公告》财税【2002】128号规定:“对公司投资者申购和兑付基金单位获得的差价利润,应并入公司的应纳税所得额,征收企业所得税。”

根据《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税【2008】1号规定:“对证券投资基金从证券市场中获得的利润,包括买卖股票、债券的价差利润,股权的股利、红利收入,债券的收益总额及其它开销,暂不缴纳企业所得税;对投资者从证券投资基金分配中获得的利润,暂不缴纳企业所得税;对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的价差利润,暂不缴纳企业所得税。”

综合上述,要更加留意区分股票配资,一般公司投资者买卖基金单位获得的价差利润是想征收企业所得税的。

3.印花税

根据《财政部 国家税务总局关于证券投资基金税收问题的公告》财税字【1998】55号规定:“对投资者(包括个人跟公司,下同)买卖基金单位,在1999年底前暂不征收印花税。”

根据《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的公告》财税【2002】128号规定:“对投资者申购和兑付基金单位,暂不缴纳印花税。”

根据《财政部 国家税务总局关于对买卖封闭式证券投资基金继续依法缴纳印花税的通告》财税〔2004〕173号规定:“为鼓励我国证券市场的安全发展,经研究决定股票配资,从2003年1月1日起,继续对投资者(包括个人跟机构)买卖封闭式证券投资基金征收印花税。”

综合上述:一般公司投资者买卖基金是不缴纳印花税的。

二、账务处理

假设将基金持有目的明确为能供转让信贷资产,以下分录仅供参考。

基金购入时:

借:可供出售金融资产

贷:银行存款

持有期间发放股利:

借:银行存款

贷:可供转让信贷资产-公允价值波动

持有前发生的股利在持有期间发放:

借:银行存款

贷:可供出售金融资产成本

资产负债日:

1.盈利

借:可供转让信贷资产-公允价值变动

贷:资本公积

2.亏损

借:资本公积

贷:可供转让信贷资产-公允价值波动

基金销售时:

借:银行存款

贷:可供出售金融资产

同时确认损益

1.盈利

借:资本公积

贷:投资收益

2.亏损

借:投资收益

贷:资本公积

本文是中华会计网校原创文章,转载请注明来自中华会计网校。

作者: 股票配资

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