融资炒股中的涉税问题

57融资炒股中的涉税问题⊙ 徐常山当前,融资炒股的例子较为普遍。本文以实例形式对此类事例中的当事人应怎样缴税及相关依据作出预测。案件背景某公安局接到举报,自然人甲将 1000 万元卖给乙证券公司经营,收取 12% 的收益,已经 2 年,未申请纳税。经查实,2011 年初乙证券公司高管王某声称能通过内幕消息帮助甲资金翻番,甲与王某签订合同,约定王某以 300 万元作为保证金筹得甲的 1000 万元,共同汇入王某提供的股票账户内,专用于王某买卖股票,期限为五年,自甲将 1000 万元存入王某股票账户时,即视为实际交付 ;甲收取 12% 即 120 万元作为收益;王某应保证股票账户当年收入不超过 1120 万元,否则甲某可以强制平仓 ;以后每天初要确保款项有上年利息和存款之跟的资金,按此比例类推,王某可独自买卖,密码双方共同持有,甲对股票账户享有监督知情权。协议签署后,至逃匿,甲已申请缴税。当事人观点甲声称 :将其资金直至提供的股票账户委托帮王某管理并由王某从事股票交易以获得收入,双方建立信贷类委托投资协议关系,取得的利润来自股票运作价差收益分配,是委托理财个人合伙炒股的差价利润,不缴税。案例评析(一)税法界定司法关系依照犯罪情形,甲断定观点是站不住脚的。

依据协议,王某筹得乙的 1000 万元,不论股票盈亏甲仅向王某收取 12% 的固定税率。《国家税务总局关于印发 的通告》(国税发〔1993〕 149 号)文件的要求,不论金融机构还是其它单位,只要是出现将资金贷与对方使用的情形,均须视为贷款行为,应按“金融保险业”税目缴纳营业税。依照《营业税暂行条例》(国务院令第 540 号)第一条规定 :“在中华人民共和国境内提供本条款要求的劳务、转让无形资产或者业务不动产的单位跟个人,为营业税的纳税人,应当按照本规定交纳营业税。”因此即使是出现将资金贷与对方使用的情形公司资金炒股的税务问题,均须视为贷款行为,应按“金融保险业”税目缴纳营业税。此要求也适用个人。由此可见,甲要按“金融保险业”税目缴纳营业税股票配资,并按《个人所得税法》缴纳个人所得税。(二)《合同法》认定的刑法关系税务事宜不是单纯的、孤立的,涉及财政的司法关系,离不开民商法律关系。由于本案借款用途特殊为买卖股票,为确保甲对出款项的监管知情权,接收款项的股票账户由王某提供,甲也持有该股票账户密码,王某对此也认同,因此,甲按照合同承诺将 1000万元汇入股票账户应视为其未完成借款交付行为,双方借款协议生效。

《合同法》第一百九十六条的细则,借款协议是借款人向贷款人借款,贷款人到期向借款人返还借款并借贷利率的协议。因此,借款合同中贷款人与借款人的权力义务关系为 :贷款人按照约定将税收广角 Tax-related Wide Angle58 2016年第1期货币借给借款人支配,借款人到期归还欠款并代付利息作为使用借贷的垫款,贷款人只缴纳固定成本并不直接开展借款人的经营与监管,对其经营负担亦不担负任何责任,是一种借贷关系。另外,《合同法》第三百九十六条委托协议是委托人和受托人约定,由受托人处理委托人事务的协议。《合同法》同时要求,委托中代价赔偿因受托人“过错”给委托人造成负担,委托人可提出索赔,因受托人“故意或重大疏忽”给委托人造成伤亡,委托人可提出索赔。受托人如完成委托事务的,委托人应当向其垫付费用。因不可归责于受托人的要件,委托协议终止并且受托事务不能完成的,委托人应当向受托人支付特定的酬金。当事人另有约定的,按照其承诺。由于委托理财合同中,受托人是根据委托人的受托从事投资事务公司资金炒股的税务问题,管理委托人的经费,受托人从事投资事务发生的刑法后果要归属于委托人,受托人仅交纳理财报酬而作为承诺范围内发生的损失并不承担责任。

本案中,王某利用甲某提供的资金独自操作股票,在承诺期限内出现的损失由王某自己担负,王某独自享有股票的盈利,双方不符合委托理财的法律关系。(三)《民法通则》认定的刑法关系本案中,当事两人达成协议后,未成立合伙公司,故不适用《企业法》相关条例。《民法通则》第三十条规定 :“个人合伙是指两个以上公民依据合同,各自提供资金、实物、技术等股票配资,合伙经营、共同劳动。”第三十一条规定: “合伙人应当对筹款金额、盈余分配、债务承担、入伙、退伙、合伙终止等事宜,订立书面合同。”由此可见,在详细界定是否形成个人合伙时,要了解以下理由:个人合伙一般要基于合伙协议形成,合伙人之间要就合伙的设立及合伙的有关事项、合伙人退伙、合伙组织的破产、债务的承担等,依法签署合同;合伙人一般要一同出资、共同经营、共同劳动;合伙人应承担成本、共负盈亏。其中更关键的源于是否存在共同出资、盈余共享、风险承担的状况。由王某独自操作账户买卖股票,虽然甲某也了解账户密码并在特殊理由下拥有强制平仓的权力,但其在承诺的欠款期限内及强行平仓条件已创造时并不参与选股、买卖操作及股票盈利分配,而是只有收取 12% 的固定费用对于其收入,因此不符合个人合伙的几乎特征。

综上,王某与甲某之间为特殊功能条件的贷款关系,甲将款项存入指定股票账户内,避免了该资金被挪作他用并由王某专用于股票买卖,符合双方对贷款用途的特定承诺,保障了资金的健康 ;由于双方承诺该款项专用于股票买卖股票配资,因此王某对该款项的使用、处分权在贷款期限内考量在通过该借款实现股票的买进与买入的自主性,而只是通常含义里对使用权、处分权的解释 ;另外双方共同持有账户密码也具备有关甲某对款项的监管知情权的承诺,并未影响至王某在贷款展期内对债务的使用权。参照现行宪法,实际上,王某借得甲资金用于炒股经营工程,从炒股得到回报,以收益的方式支付让甲,就好像一般供货关系中,王某借得甲资金用经商、开公司从事商品制造经营项目,取得成本,以收益的方式支付让甲。以上情形产生的刑法关系,不是炒股价差利润,而是利息收益。作者单位 :浙江省常山县地方税务局(责任编辑 :佟钧)涉 税广角 2015年12月22日,江苏省儿童少年福利基金会常务副理事长柏志英、江苏省税协副会长徐火财、南京市妇联副主席魏群、江苏税联信税务师事务所所长马林萍、中瑞岳华税务师事务所江苏有限公司董事长杨道远等亲自来到南京市高淳区砖墙中心小学,为江苏省首个“税务师春蕾班”和“税务师爱心图书室”揭牌,把社会主义大家庭的温情送到困境孩子的心坎上。(文/图:蔡登强 曹发和)图片新闻Photo News

作者: 股票配资

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