期货业务的财务与税务处理(3)

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2016年1月1日起,因未出台相关制度将此类条例延续,故期货交易所提取的粉线准备金与投资者保障基金不得于公司所得税税前扣除。

(1)发生平仓盈利

期货公司需按要求提取成本准备金,根据《商品期货交易财务管理暂行规定》(财商字[1997]44号)规定,期货公司可按代理手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净利润的5%提取交易代价准备金,当交易亏损准备金达到相当于期货经纪机构注册资本的10倍时,不再提取。期货公司对于提取的成本准备金应按要求监管和选用,不得挪作他用。

贷:主营业务收入

应付账款——代收手续费

税务处理:根据《财政部、国家税务总局关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策原因的通告》(财税[2012]11号),2011年1月1日至2015年12月31日期间,期货公司从其缴纳的交易手续费收入减去应付期货交易所手续费后的净利润的5%提取的期货公司风险准备金,准予在公司所得税税前扣除;从其缴纳的交易手续费中根据代理交易额的千万分之五至千万分之十的比例缴纳的期货投资者保障基金,在私募总额超过有关规定的数额内,准予在公司所得税税前扣除。上述准备金如出现清算、退还,应按要求补征企业所得税。

虽然浮动盈亏并未真正推动,但在期末(一般为年底),企业将对累计浮动盈亏与上期已经确定的总计数进行特别股票配资,并将全额部分计入本期公允价值变动损益。

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(1)依据用户的规定支付可用资金;

根据《财政部、国家税务总局关于上海期货交易所开展期货保税交割业务有关增值税问题的通告》(财税〔2010〕108号)规定:“上海期货交易所的会员跟用户利用上海期货交易所交易的期货保税交割标的物,仍按保税货物暂免缴纳增值税。”

(2)产生浮动盈利时股票配资,做相反的会计分录。

借:投资收益——手续费

贷:应付保证金——X客户

贷:其他应收款——期货保证金——期货公司

应缴费用——应交增值税(进项税额)

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借:公允价值变动损益

每个交易日股票配资会计处理,当期货交易所与期货公司进行加仓盈亏或浮动盈亏的结算时,期货公司也将立即与客户进行结算。

(2)买方投资者

(1)客户当日结算盈利

应缴费用——应交增值税(销项税额)

税务处理:期货公司取得的手续费收入要按“商务辅助服务——经纪代理服务”计算征收增值税。企业所得税方面,根据《国家税务总局关于公司所得税应缴税所得额若干税务处理问题的通告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定,因期货公司主要利润来源于佣金、手续费,因此股票配资,其产生的营业成本(包括手续费及佣金费用)股票配资会计处理,准予在公司所得税前据实扣除,不受佣金手续费扣除比例的限制。

7.手续费收入

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(1)卖方投资者

① 根据《国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额补缴问题的复函》(国税发[2002]45号)规定,“对增值税一般纳税人在商品交易所通过期货交易售出货物,其通过商品交易所转付税款可视同向销货单位支付款项,对其获得的合法增值税专用发票允许缴纳。”

(1)产生浮动亏损

借:应收货币保证金——期货交易所

借:应付账款——代收手续费

(2)向期货交易所支付收取的手续费

(3)国务院期货监督管理机构要求的其它情况。

贷:投资收益——平仓盈利

贷:应付货币保证金——X客户

贷:银行存款

(3)当出现平仓亏损时,做反向账务处理。

(2)支付手续费

贷:其他应收款——期货保证金——期货公司

税务处理:当投资者将持有的期货合约对冲平仓时,按“金融商品出售”计算征收增值税。企业所得税方面因损益已经实现,对于浮动盈亏已做纳税调整的总额需做相反方向的纳税调整。

平仓盈亏是投资者根据平仓结算单据已经确保的盈亏。

期货投资者(客户)从事期货交易,需要向期货公司缴纳保证金,保证金属于投资者所有,除下述可划转的行为外,严禁挪作他用:

作者: 股票配资

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